الإبلاغ والضرائب الأمريكية: ما الذي يجب معرفته؟

تعتمد معظم دول العالم، ومنها إسرائيل، نظامًا ضريبيًا قائمًا على الإقامة. أي إنكم تدفعون الضريبة للدولة التي يقع فيها مركز حياتكم.

أما الولايات المتحدة، فتعتمد نظامًا ضريبيًا قائمًا على المواطنة — Citizenship-based taxation. ومن منظور مصلحة الضرائب الأمريكية IRS، إذا كنتم تحملون الجنسية الأمريكية أو البطاقة الخضراء، فتُعتبرون مكلّفين بالضريبة في الولايات المتحدة حتى عندما تعيشون خارجها.

يجب أن يعكس التقرير السنوي للولايات المتحدة مجمل دخلكم من جميع أنحاء العالم — Worldwide Income — بما في ذلك:

• دخل العمل: راتب كموظفين أو دخل من عمل مستقل في إسرائيل.
• الدخل السلبي: دخل الإيجار، وأرباح رأس المال في البورصة، وتوزيعات الأرباح والفوائد.
• الأصول والمنتجات طويلة الأجل: معاشات تقاعدية، وصناديق الادخار، وكيرن هشتلموت (קרן השתלמותمنتج ادخار متوسط الأجل (6 سنوات) يتمتع بإعفاء ضريبي على الأرباح حتى سقف الإيداع.).

لفهم الالتزامات الرئيسية، من المفيد الفصل بين مسارين: الإبلاغ عن الدخل والإبلاغ عن الحسابات المالية.

1. تقرير الدخل السنوي — Tax Return, Form 1040

هذا هو التقرير الذي يجمع مجمل دخلكم خلال السنة الضريبية.

• ما الذي يتم الإبلاغ عنه؟ الراتب، ودخل الأعمال، ودخل الإيجار، وأرباح الاستثمارات، وتوزيعات الأرباح، والفوائد، والمعاش التقاعدي، ودخل إضافي.
• موعد التقديم: الموعد الرسمي في الولايات المتحدة هو 15 أبريل. ويحق للمواطنين الأمريكيين الذين يعيشون خارج الولايات المتحدة تمديد تلقائي حتى 15 يونيو، ويمكن طلب تمديد إضافي حتى 15 أكتوبر.

2. تقرير الحسابات المالية الأجنبية — FBAR, FinCEN Form 114

لا يُقدَّم هذا التقرير إلى IRS، بل إلى FinCEN — شبكة مكافحة الجرائم المالية التابعة لوزارة الخزانة الأمريكية. وهو لا يتعلق بمقدار دخلكم، بل بالحسابات المالية التي تحتفظون بها خارج الولايات المتحدة.

• متى ينشأ واجب الإبلاغ؟ عندما تتجاوز القيمة الإجمالية لجميع حساباتكم المالية خارج الولايات المتحدة 10,000 دولارًا في أي وقت خلال السنة.
• ما الحسابات المشمولة؟ الحسابات الجارية، وحسابات التداول والاستثمار، وكيرن هشتلموت (קרן השתלמות)، وصناديق الادخار، وتأمينات المديرين، والمعاشات التقاعدية.
• الحسابات المشتركة وصلاحيات التوقيع: قد يشمل ذلك حسابًا مشتركًا مع زوج أو زوجة غير أمريكيين، أو حسابًا تملكون فيه صلاحية التوقيع.
• موعد التقديم: الموعد هو 15 أبريل، مع تمديد تلقائي حتى 15 أكتوبر.

عندما تفتحون حسابًا مصرفيًا، أو تنضمون إلى دار استثمار، أو تفتحون صندوق ادخار، قد تُسألون إن كنتم مواطنين أمريكيين أو لديكم صلة بالولايات المتحدة.

السبب هو قانون أمريكي منذ عام 2010 يسمى FATCA — Foreign Account Tax Compliance Act.

يهدف القانون إلى منع المواطنين الأمريكيين من إخفاء الأموال في حسابات خارج الولايات المتحدة. وبموجب الاتفاقيات الدولية الموقعة، يتعين على المؤسسات المالية في إسرائيل تحديد العملاء ذوي الصلة بالولايات المتحدة والإبلاغ عن حساباتهم وأرصدتهم إلى سلطة الضرائب في إسرائيل. ثم تُنقل المعلومات بصورة مجمعة إلى IRS.

عادةً سيُطلب منكم:

1. التوقيع على نماذج مخصصة، مثل W-9.
2. تقديم رقم SSN أو TIN الخاص بكم.
3. تأكيد وضعكم الضريبي الأمريكي.

ليس بالضرورة.

في كثير من الحالات، توجد آليات ائتمان وترتيبات ضريبية تقلل أو تمنع الازدواج الضريبي بين إسرائيل والولايات المتحدة. وقد لا يدفع الشخص الذي دفع ضريبة في إسرائيل ضريبة إضافية في الولايات المتحدة على الدخل ذاته، أو قد يدفع مبلغًا مخفّضًا.

في عصر FATCA وتبادل المعلومات بين المؤسسات المالية وسلطات الضرائب، قد يكون افتراض أن IRS لا يعرف عن حساباتكم في إسرائيل خطيرًا.

قد يؤدي عدم الإبلاغ أو الإبلاغ الناقص إلى:

• غرامات كبيرة: قد تكون غرامات عدم تقديم FBAR مرتفعة، حتى في بعض الحالات التي حدث فيها الخطأ بحسن نية.
• فوائد والتزامات مرتبطة: قد تتراكم على الديون الضريبية غير المدفوعة أو غير المُبلّغ عنها فوائد وإضافات مع مرور الوقت.
• قيود إدارية: في الحالات القصوى للديون الضريبية الكبيرة، قد تقيّد الحكومة الأمريكية صلاحية جواز السفر الأمريكي.

إذا اكتشفتم للتو أنه كان ينبغي عليكم الإبلاغ ولم تفعلوا ذلك لعدة سنوات، فتوجد برامج تتيح للمقيمين خارج البلاد تسوية الإبلاغات بأثر رجعي.

أحد البرامج المذكورة في الوثيقة هو Streamlined Foreign Offshore Procedures. ومن خلاله يمكن تقديم تقارير عن سنوات سابقة، وفي بعض الحالات الحصول على إعفاء من الغرامات عند إثبات أن عدم الإبلاغ تم بحسن نية.

• اعثروا على رقم SSN: تأكدوا من توفر رقم الضمان الاجتماعي الأمريكي الخاص بكم. فهو ضروري لتقديم التقارير وتعبئة النماذج المالية.
• احصروا الحسابات مرة سنويًا: اجمعوا الرصيد الأقصى الذي كان في كل حساب جارٍ، وحساب استثمار، ومعاش تقاعدي، وصندوق ادخار، وكيرن هشتلموت (קרן השתלמות).
• تحققوا من حد FBAR: افحصوا ما إذا كانت الأرصدة الإجمالية قد تجاوزت 10,000 دولارًا في أي وقت خلال السنة.
• لا تتجاهلوا طلبات المؤسسات المالية: هل تلقيتم نموذجًا أو رسالة بشأن FATCA؟ أكملوا التفاصيل وأعيدوا المستندات في الوقت المحدد.
• تحققوا من مدى ملاءمة محفظة الاستثمارات: قبل شراء منتجات مالية إسرائيلية، تحققوا من آثار الإبلاغ والضرائب الأمريكية، بما في ذلك مسألة PFIC.
• اختاروا مختصًا مناسبًا: ابحثوا عن CPA أو Enrolled Agent ملمّ بالضرائب الإسرائيلية والأمريكية وبالتداخل بينهما.