Impuesto sucesorio, herencia y planificación familiar para ciudadanos estadounidenses
El impuesto sucesorio estadounidense puede afectar no solo a los ciudadanos estadounidenses que viven en Israel, sino también a israelíes que tienen acciones, fondos cotizados o activos en Estados Unidos. En esta página veremos quién puede estar expuesto, qué activos se consideran estadounidenses y cómo una planificación correcta de las inversiones, las cuentas y la herencia puede ayudar a proteger el patrimonio familiar.
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Antes de empezar
Al construir una cartera de inversión o planificar el futuro económico de la familia, la mayoría de las personas se centra en variables conocidas: potencial de rentabilidadLa ganancia (o pérdida) de una inversión durante un período determinado, expresada normalmente como porcentaje del importe original invertido., nivel de riesgo, diversificación geográfica y comisiones de gestión. Para los ciudadanos estadounidenses que viven en Israel —y, en gran medida, también para inversores israelíes «normales» que tienen activos en Estados Unidos— existe otra variable crítica que suele olvidarse: el impuesto sucesorio estadounidense.
Israel es uno de los pocos países del mundo occidental que actualmente no tiene impuesto de sucesiones ni impuesto sobre el patrimonio. Cuando una persona fallece en Israel, sus activos pasan a la siguiente generación sin un hecho imponibleAcción en la cartera de inversiones, como vender con ganancia, que obliga a pagar impuestos al Estado en ese momento. (salvo las consecuencias futuras del Mas Shevach (מס שבח)Impuesto aplicado al vendedor sobre la ganancia generada por el aumento del valor del inmueble desde la compra hasta la venta. o de las plusvalías cuando los herederos los vendan). En Estados Unidos, en cambio, la situación es completamente distinta: el Gobierno estadounidense considera el fallecimiento un hecho imponible y aplica una tributación estricta a los activos que pasan a los herederos.
Esto significa que el tipo de activos que elegís comprar durante vuestra vida, e incluso la forma en que están registrados vuestra cuenta bancaria o vuestra cuenta de valores, pueden determinar si vuestros hijos tendrán que entregar una parte importante de la herencia al IRS. En esta página veremos cómo funciona el mecanismo, quién está expuesto y cómo una planificación familiar correcta puede proteger el patrimonio familiar.
¿Qué es el impuesto sucesorio estadounidense?
El impuesto sucesorio (Estate Tax) es un impuesto federal que se aplica en Estados Unidos al valor de mercado de todos los activos que una persona deja al fallecer, antes de distribuirlos entre sus herederos legales.
El nivel de exposición a este impuesto depende de dos parámetros principales:
- Situación del contribuyente: si el fallecido era ciudadano estadounidense/residente de Estados Unidos o extranjero (Non-Resident Alien).
- Ubicación del activo: dónde está situado física o jurídicamente el activo según las leyes fiscales estadounidenses.
A diferencia del «impuesto de sucesiones» habitual de algunos países europeos (en el que el impuesto se aplica al heredero según su parentesco con el fallecido), el impuesto sucesorio estadounidense se cobra directamente del «patrimonio» del fallecido. Solo después de que la herencia liquide la deuda con el IRS se distribuye el resto entre los familiares.
¿Cuándo puede ser relevante el impuesto sucesorio?
La ley estadounidense divide a los contribuyentes en dos grupos y la diferencia entre ellos es enorme:
¿Cuándo puede ser relevante el impuesto sucesorio?
La ley estadounidense divide a los contribuyentes en dos grupos y la diferencia entre ellos es enorme:
¿Por qué las inversiones estadounidenses pueden crear exposición al impuesto sucesorio?
Para entender el nivel de riesgo hay que separar lo que compráis de la forma en que mantenéis el activo. La ley estadounidense define determinados activos como activos estadounidenses claros a efectos del impuesto sucesorio, incluso si se mantienen a través de un banco israelí o de una casa de inversión local en el centro de Tel Aviv.
Activos expuestos al impuesto sucesorio frente a activos que normalmente están protegidos
| Activos considerados US-Situs (expuestos al impuesto sucesorio por encima de $60,000 para extranjeros) | Activos no considerados US-Situs (normalmente protegidos del impuesto sucesorio para extranjeros) |
|---|---|
| Acciones directas de compañías estadounidenses: acciones como Apple, Microsoft, Tesla, Nvidia y similares. | Acciones de compañías israelíes o europeas. |
| Fondos cotizados (ETFs) registrados en Estados Unidos: fondos populares como SPY, IVV, QQQ o fondos de entidades como Vanguard y BlackRock. Bienes inmuebles físicos en Estados Unidos: pisos de inversión, casas o terrenos registrados a vuestro nombre en Estados Unidos. | Fondos de inversiónInstrumento de inversión que permite a muchos inversores reunir su dinero en una cartera común de activos gestionada por un profesional. y fondos cotizadosValor negociado en bolsa que sigue un índice determinado y permite al inversor comprar una «cesta» de activos en una sola operación. extranjeros: por ejemplo, fondos cotizados que replican índices estadounidenses pero están registrados en Irlanda (fondos irlandeses) o en Israel. Como la entidad emisora es extranjera, el IRS no los considera un activo estadounidense directo a efectos del impuesto sucesorio. |
Parejas con ciudadanía mixta: ¿a qué hay que prestar atención?
Una estructura familiar muy habitual en Israel es la «pareja mixta»: uno de los cónyuges tiene ciudadanía estadounidense, mientras que el otro solo tiene ciudadanía israelí. Esta estructura crea un reto particular en la planificación sucesoria familiar.
Marital Deduction: exención matrimonial completa que permite transferir activos de valor ilimitado entre cónyuges sin pagar impuesto sucesorio.
Pero hay una condición: esta exención automática solo se aplica si el cónyuge receptor es ciudadano estadounidense.
Plan de acción: ¿qué conviene hacer en la práctica?
Para proteger vuestro patrimonio familiar y aseguraros de que vuestros herederos no queden atrapados en una complicación jurídica, se recomienda seguir estos pasos:
Próximos pasos
- Mapeo de los activos familiares: reunid una lista ordenada de todos vuestros activos y clasificadlos: cuáles se consideran activos israelíes/extranjeros y cuáles son activos estadounidenses directos (acciones/ETFs estadounidenses).
- Comprobación del valor de la cartera no estadounidense: si no sois ciudadanos pero tenéis directamente acciones o fondos cotizados estadounidenses (por ejemplo, en Vanguard o Interactive Brokers), aseguraos de que el valor de esos componentes no supere el umbral de $60,000 sin una protección adecuada.
- Estudio de alternativas de inversión (por ejemplo, fondos irlandeses): los inversores israelíes que quieran exponerse al mercado de acciones estadounidense pero teman el impuesto sucesorio pueden valorar comprar fondos cotizados registrados en Irlanda (cotizados en la bolsa de Londres o directamente en Tel Aviv), que neutralizan el riesgo del impuesto sucesorio.
- Regularización de las cuentas conjuntas: comprobad cómo están registradas vuestras cuentas en Israel y en el extranjero. Aseguraos de que las cláusulas de supervivencia (cláusula «entre vivos») están definidas correctamente y entended las consecuencias del fallecimiento de uno de los titulares.
- Planificación sucesoria profesional para parejas mixtas: si sois una pareja mixta con un patrimonio importante, no os limitéis a un testamento israelí ordinario. Consultad a un abogado o contable especializado en fiscalidad internacional para estudiar la creación de fideicomisos o estructuras de tenencia protegidas.
En resumen,
- El IRS grava los activos heredados
- Para los ciudadanos estadounidenses el impuesto se aplica a todos sus activos mundiales; para los israelíes ordinarios se aplica a los activos situados en Estados Unidos.
- La trampa de los $60,000 para extranjeros
- Los israelíes que no son ciudadanos y tienen acciones estadounidenses directas o fondos cotizados (ETFs) estadounidenses están expuestos a un impuesto sucesorio de hasta el 40% sobre todo el valor que supere los 60 mil dólares.
- La importancia del seguimiento para los ciudadanos
- Aunque los ciudadanos estadounidenses disfrutan de un umbral de exención muy alto, de millones de dólares, se trata de una legislación dinámica que puede cambiar y exige una planificación cuidadosa, sobre todo con importes importantes.
- Las parejas mixtas tienen un riesgo mayor
- Una herencia que pasa de un ciudadano estadounidense a un cónyuge que no lo es no disfruta de una exención matrimonial automática y puede generar un hecho imponible severo sin una planificación jurídica previa.
Preguntas frecuentes
Soy ciudadano estadounidense. ¿Mis herederos pagarán impuesto sucesorio?
No necesariamente. Normalmente existen umbrales de exención muy altos, por lo que en la mayoría de los casos no hay impuesto efectivo, pero es importante comprobar la situación vigente.
Soy israelí, no ciudadano estadounidense, e invierto desde un banco israelí en acciones de Apple y Google. ¿Estoy realmente expuesto al impuesto sucesorio?
Sí. La ubicación de vuestra cuenta bancaria (Tel Aviv) no os protege. El Gobierno estadounidense clasifica las acciones de compañías registradas en Estados Unidos como activos estadounidenses. Si el valor total de esas acciones supera los $60,000 en el momento del fallecimiento, vuestra herencia estará sujeta al impuesto sucesorio federal sobre el excedente.
¿Comprar un fondo cotizado que replica el S&P 500 en la bolsa de Tel Aviv resuelve el problema del impuesto sucesorio para los no estadounidenses?
Sí. Si el fondo cotizado lo emite una compañía israelí (como Kesem, Tachlit, Migdal, etc.) o es un fondo irlandés cotizado localmente, la entidad jurídica que tenéis es israelí o europea, no estadounidense. El IRS no lo considera una tenencia directa de un activo estadounidense y, por tanto, está protegido frente al impuesto sucesorio para los residentes extranjeros.
¿Un cónyuge que no tiene ciudadanía estadounidense heredará automáticamente nuestra cuenta de inversión conjunta sin impuestos?
Solo si la cuenta y los activos que contiene están gestionados y registrados correctamente y bajo las condiciones de exención adecuadas. Como se ha explicado, las leyes fiscales estadounidenses no conceden una exención matrimonial automática al fallecer si el cónyuge superviviente no es ciudadano estadounidense; por eso las cuentas conjuntas de parejas mixtas requieren una planificación jurídica definida de antemano.
¿Cuándo conviene revisar este tema?
Cuando existe una cartera de inversión importante, activos estadounidenses, doble ciudadanía o planificación sucesoria familiar.
Para terminar,
El impuesto sucesorio estadounidense es uno de los temas más complejos y menos comentados de la planificación financiera en Israel, pero su impacto en el futuro de vuestra familia puede ser enorme. El objetivo no es asustarse ni evitar invertir en el mercado principal y más sólido del mundo, sino actuar con conciencia y entender las reglas del juego.
Mediante una elección correcta de los instrumentos de inversión (como preferir fondos irlandeses cuando se invierte desde el extranjero), una definición precisa de la estructura de las cuentas y una planificación sucesoria internacional para las parejas mixtas, podréis asegurar que el patrimonio que habéis ganado y construido durante años permanezca protegido y llegue íntegramente a las manos adecuadas.