Налог на наследственную массу, наследование и семейное планирование для граждан США
Американский налог на наследственную массу может затронуть не только граждан США, живущих в Израиле, но и израильтян, владеющих акциями, биржевыми фондами или другими активами в США. На этой странице разберём, кто может попасть под действие этого налога, какие активы считаются американскими и как грамотное планирование инвестиций, счетов и наследования помогает защитить семейный капитал.
- Время чтения
- 8 мин.
Перед началом
Создавая инвестиционный портфель или планируя финансовое будущее семьи, большинство людей сосредотачиваются на знакомых параметрах: потенциальной доходности, уровне риска, географической диверсификации и комиссиях за управление. Для граждан США, живущих в Израиле, а также для многих «обычных» израильских инвесторов, владеющих активами в США, существует ещё один важный параметр, о котором часто забывают: американский налог на наследственную массу.
Израиль — одна из немногих стран западного мира, где на сегодняшний день отсутствуют оба вида налога: налог на наследственную массу и налог, взимаемый непосредственно с наследника. Когда человек умирает в Израиле, его активы переходят следующему поколению без налогового события, за исключением будущих последствий Мас шэвах (מס שבח)Налог, взимаемый с продавца на прибыль, возникшую вследствие роста стоимости недвижимости между покупкой и продажей. или налога на прирост капиталаПрибыль, возникшая вследствие роста стоимости определённого актива, например повышения цены акции, и реализуемая только при его продаже. при продаже наследниками. В США ситуация совершенно иная: американское правительство рассматривает смерть как полноценное налоговое событиеДействие в инвестиционном портфеле, например продажа с прибылью, которое в этот момент влечёт уплату налога государству. и облагает активы, передаваемые наследникам.
Это означает, что тип активов, которые вы приобретаете в течение жизни, и даже способ оформления банковского или торгового счёта могут определить, придётся ли вашим детям передать значительную часть наследства IRS. На этой странице мы разберёмся, как работает этот механизм, кто находится в зоне риска и как грамотное семейное планирование может защитить семейный капитал.
Что такое американский налог на наследственную массу?
Налог на наследственную массу (Estate Tax) — федеральный налог, взимаемый в США с рыночной стоимости всех активов, оставшихся после смерти человека, до их передачи законным наследникам.
Уровень риска определяется двумя основными параметрами:
- Статус налогоплательщика: был ли умерший гражданином или резидентом США либо иностранцем-нерезидентом (Non-Resident Alien).
- Местонахождение актива: где актив находится физически или к какой юрисдикции он относится с точки зрения налогового законодательства США.
В отличие от обычного налога, существующего в некоторых европейских странах и взимаемого с наследника в зависимости от степени родства с умершим, американский налог на наследственную массу взимается непосредственно из имущества умершего. Только после погашения обязательства перед IRS оставшаяся часть распределяется между членами семьи.
Когда может применяться налог на наследственную массу?
Американское законодательство делит налогоплательщиков на две группы, и разница между ними существенна:
Когда может применяться налог на наследственную массу?
Американское законодательство делит налогоплательщиков на две группы, и разница между ними существенна:
Почему инвестиции в США могут создать риск налога на наследственную массу?
Чтобы понять уровень риска, нужно отделять то, что вы покупаете, от способа владения активом. Американское законодательство считает некоторые активы находящимися в США для целей налога на наследственную массу, даже если они хранятся через израильский банк или местный инвестиционный дом в центре Тель-Авива.
Активы, подлежащие налогу на наследственную массу, и активы, которые обычно от него защищены
| Активы, считающиеся находящимися в США (для иностранцев налог на наследственную массу может применяться при стоимости свыше $60,000) | Активы, которые не считаются находящимися в США (обычно не подпадают под налог на наследственную массу для иностранцев) |
|---|---|
| Прямые акции американских компаний: например, Apple, Microsoft, Tesla, Nvidia и другие. | Акции израильских или европейских компаний. |
| Биржевые фонды (ETFs), зарегистрированные в США: популярные фонды SPY, IVV, QQQ и фонды таких компаний, как Vanguard и BlackRock. Физическая недвижимость в США: инвестиционные квартиры, дома или земельные участки, зарегистрированные на ваше имя в США. | Иностранные паевые и биржевые фонды (ETFЦенная бумага, торгуемая на бирже и отслеживающая определённый индекс; позволяет инвестору приобрести «корзину» активов за одну операцию.): например, фонды, отслеживающие американские индексы, но зарегистрированные в Ирландии (ирландские фонды) или Израиле. Поскольку эмитент является иностранным юридическим лицом, IRS не считает такой фонд прямым активом в США для целей налога на наследственную массу. |
Пары со смешанным гражданством: почему это важно?
В Израиле очень распространена семейная структура «смешанной пары»: один из супругов имеет гражданство США, а другой — только израильское гражданство. Такая структура создаёт особую задачу при семейном наследственном планировании.
Супружеский вычет (Marital Deduction): механизм, позволяющий при соблюдении условий передавать между супругами активы любой стоимости без уплаты налога на наследственную массу.
Однако этот вычет автоматически применяется только в том случае, если супруг, получающий активы, является гражданином США.
План действий: что следует сделать на практике?
Чтобы защитить семейный капитал и снизить риск юридических сложностей для наследников, рекомендуется выполнить следующие шаги:
Следующие шаги
- Инвентаризация семейных активов: составьте упорядоченный список всех активов и разделите их на израильские/иностранные и прямые американские активы (акции/ETFs американских компаний).
- Проверка стоимости портфеля для неамериканцев: если вы не являетесь гражданином США, но напрямую владеете портфелем американских акций или биржевых фондов, например через Vanguard или Interactive Brokers, убедитесь, что стоимость этих компонентов не превышает порог $60,000 без соответствующей защиты.
- Изучение альтернативных инвестиций, например ирландских фондов: израильские инвесторы, желающие получить доступ к американскому фондовому рынку, но опасающиеся налога на наследственную массу, могут рассмотреть биржевые фонды, зарегистрированные в Ирландии и торгующиеся на Лондонской фондовой бирже или непосредственно в Тель-Авиве. Это помогает исключить риск налога на наследственную массу.
- Оформление совместных счетов: проверьте, как оформлены ваши счета в Израиле и за рубежом. Убедитесь, что условия перехода прав пережившему совладельцу («между живыми») определены правильно, и разберитесь в последствиях смерти одного из совладельцев счёта.
- Профессиональное наследственное планирование для смешанных пар: если вы состоите в смешанной паре и располагаете значительным капиталом, не ограничивайтесь стандартным израильским завещанием. Обратитесь к юристу или бухгалтеру, специализирующемуся на международном налогообложении, чтобы изучить возможность создания трастов или защищённых холдинговых структур.
Главное
- IRS может облагать налогом активы, переходящие по наследству
- Для граждан США налог на наследственную массу распространяется на все активы по всему миру, а для израильтян без гражданства или резидентства США — на активы, находящиеся в США.
- Ловушка $60,000 для иностранцев
- Израильтяне, не являющиеся гражданами США и напрямую владеющие американскими акциями или американскими ETF, могут столкнуться с налогом на наследственную массу по ставке до 40% на стоимость свыше 60 тысяч долларов.
- Почему гражданам важно следить за изменениями
- Хотя граждане США пользуются очень высоким необлагаемым порогом в миллионы долларов, правила и пороги могут меняться, поэтому при значительных суммах требуется тщательное планирование.
- Смешанные пары подвергаются повышенному риску
- При передаче наследства от гражданина США супругу, который не является гражданином США, автоматический супружеский вычет не применяется, что без предварительного юридического планирования может привести к серьёзным налоговым последствиям.
Часто задаваемые вопросы
Я гражданин США. Будут ли мои наследники платить налог на наследственную массу?
Не обязательно. Обычно действуют очень высокие необлагаемые пороги, поэтому в большинстве случаев фактический налог не возникает. Однако важно проверить актуальные правила.
Я израильтянин, не гражданин США, и инвестирую через израильский банк в акции Apple и Google. Действительно ли я рискую столкнуться с налогом на наследственную массу?
Да. Местонахождение банковского счёта в Тель-Авиве не защищает вас. Правительство США классифицирует акции компаний, зарегистрированных в США, как американские активы. Если на момент смерти общая стоимость этих акций превышает $60,000, наследственная масса может облагаться федеральным налогом на наследственную массу в части сверх установленного порога.
Решит ли покупка S&P 500 ETF на Тель-Авивской фондовой бирже проблему налога на наследственную массу для неамериканцев?
Да. Если ETF выпущен израильской компанией, например «Кесем», «Тахлит» или «Мигдаль», либо является ирландским фондом, торгующимся в Израиле, принадлежащее вам юридическое лицо будет израильским или европейским, а не американским. IRS обычно не считает такой актив прямым владением активом в США, поэтому для иностранца-нерезидента он обычно не подпадает под налог на наследственную массу.
Унаследует ли супруг, не имеющий гражданства США, наш совместный торговый счёт автоматически и без налогов?
Только если счёт и активы на нём правильно управляются и оформлены и подпадают под соответствующие условия освобождения. Как объяснялось выше, налоговое законодательство США не предоставляет автоматический супружеский вычет при наследовании, если переживший супруг не является гражданином США. Поэтому совместные счета смешанных пар требуют заблаговременного юридического планирования.
Когда следует проверить этот вопрос?
При наличии значительного инвестиционного портфеля, американских активов, двойного гражданства или планировании семейного наследства.
Итог
Американский налог на наследственную массу — одна из самых сложных и наименее обсуждаемых тем финансового планирования в Израиле, но его влияние на будущее семьи может быть существенным. Цель не в том, чтобы паниковать или избегать инвестиций в один из ведущих рынков мира, а в том, чтобы принимать решения осознанно и понимать действующие правила.
Правильно выбирая инвестиционные инструменты, например отдавая предпочтение ирландским фондам, когда это подходит иностранному инвестору, грамотно оформляя структуру счетов и проводя международное наследственное планирование для смешанных пар, можно сохранить капитал, созданный многолетним трудом, и передать его в нужные руки.